AVEM SPLIT TVA.O explicație a mecanismului pe înțelesul tuturor

Acest mecanism va presupune că toate fluxurile de TVA aferente încasărilor și plăţilor, cu anumite excepţii, se vor face de către companii prin intermediul unor conturi IBAN dedicate, ce pot fi deschise fie la trezoreria statului, fie la orice bancă comercială.

Astfel, orice companie va plăti TVA aferent achiziţiilor efectuate doar în conturile dedicate de TVA comunicate de furnizorii săi și va fi obligată să solicite încasarea TVA aferentă prestărilor/ livrărilor sale în contul său dedicat de TVA. În mod evident, obligaţiile, reprezentând TVA de plată la bugetul statului, vor fi făcute exclusiv din acest cont special. Atenţie, însă! Clienţii, persoane fizice, își vor face cumpărăturile ca și până acum, fără a fi nevoiţi să facă două plăţi; orice achiziţie făcută cu cardul sau în numerar (chiar și de către companii) va face subiectul unor plăţi singulare, nefăcând subiectul TVA split-payment. În schimb, compania furnizoare care va încasa aceste plăţi va trebui ca, în termen de 7 zile lucrătoare, să transfere/depună în contul propriu de TVA diferenţa dintre TVA încasată și TVA plătită în numerar într-o zi și să transfere TVA încasată prin utilizarea de către clienţii săi a cardurilor bancare.

Considerente practice:

– Dacă ești persoană juridică (SRL, SA etc.) sau persoană fizică plătitoare de TVA va trebui să ai și cont dedicat de TVA. Un contribuabil poate avea mai multe conturi de TVA.

-Contul de TVA se va deschide (i) gratuit și automat de către Trezorerie fără costuri suplimentare, fără comisioane și fără o cerere expresă din partea contribuabilului, și (ii) automat, de către bănci pentru clienţii acestora, urmând ca băncile să-și informeze clienţii asupra oricăror costuri pe care aceștia trebuie să le suporte; clienţii băncilor vor avea posibilitatea să valideze contul de TVA în 90 de zile de la deschiderea acestuia de către bancă. Atenţie, însă! Orice operaţiune desfășurată prin contul de TVA deschis la o bancă echivalează cu o validare expresă a acestuia.

-Dacă o companie nu are disponibil în contul său de TVA pentru plăţi către furnizori sau stat, atunci va alimenta acest cont dedicat din contul său curent.

-Trezoreria și băncile vor fi obligate ca, începând cu 01.01.2018, să verifice plăţile în conturile de TVA, astfel încât acestea să nu fie posibile decât între conturi de TVA și, doar cu existenţa unui acord expres al ANAF, către alt cont decât un cont de TVA.

-În cazul în care o companie are de recuperat TVA de la stat, această sumă se va vira în contul său curent sau, dacă aceasta solicită în mod expres, în contul său de TVA.

-Retragerea de numerar din contul de TVA este interzisă.

-Abaterile de la aplicarea TVA split-payment (cum ar fi plata TVA în contul curent al furnizorului) poate atrage contravenţii semnificative, care pot atinge până la 50% din valoarea de TVA plătită!

Probleme practice:

Deși la o primă vedere mecanismul descris mai sus poate părea simplu, acesta poate genera probleme practice dintre cele mai diverse; astfel:

-O primă categorie se referă la implementarea operaţională, în sensul în care costurile de conformare (adaptare sisteme contabile și de urmărire plăţi, resurse umane adiţionale), în contextul timpului limitat avut la dispoziţie, nu sunt deloc de neglijat.

-O a doua categorie, poate cea mai importantă, vizează în mod direct disponibilităţile de cash-flow ale compa‑
niilor. Pe de o parte, sumele de TVA încasate, care înainte constituiau o sursă de capital de lucru pe termen scurt pentru IMM-uri (până la data obligaţiei de plată la stat), vor fi blocate în acest cont dedicat. Mai mult, vor exista situaţii recurente în care sumele prefinanţate/alimentate de companii în acest cont vor trebui restituite de către ANAF. Atenţie! În astfel de cazuri, va trebui să existe solicitări exprese către ANAF, iar aceasta din urmă va avea obligaţia soluţionării în maximum trei zile lucrătoare. Ne îndoim însă că o astfel de procedură birocratică, prin care ANAF va cere dosare întregi de justificări, va putea fi rezolvată în termenul indicat de lege, generând astfel noi probleme de cash-flow pentru companii.

-A treia categorie ţine de neclaritatea actuală a legii cu privire la o multitudine de cazuri practice, cum ar fi facturile de decontare, decontarea plăţilor de către angajaţi, plăţi eronate, factoring și cesiuni de creanţe, compensări. Neclarificarea în timp util a acestor aspecte va conduce la perturbări ale activităţii companiilor.

Aplicabilitate:

Conform Ordonanţei în vigoare, TVA split-payment se va aplica generalizat, fiind opţională până la 1 ianuarie 2018 (caz în care contribuabilii vor beneficia de anumite facilităţi fiscale), însă obligatoriu începând cu această dată. n

-Totuși, conform ultimelor amendamente propuse în Comisia de specialitate a Senatului, mecanismul se va aplica obligatoriu doar de către companiile care au contracte cu Statul de la 1 ianua‑
rie 2018, fiind opţional pentru restul și obligatoriu doar din 2019 (dacă se va dovedi funcţional).